Налоговый обзор

18 Декабря 2017
<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><b><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">Когда новое оказалось хуже старого<o:p></o:p></span></b></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">Количество автомобилей на дорогах Великобритании, водители которых не уплатили акциз, утроилось после отказа от так называемых налоговых бумажных дисков. Налоговый диск - это кружок бумаги с нанесенными на него данными, который крепился на ветровое стекло автомобиля и являлся свидетельством уплаты акцизного налога на автомобиль (своеобразная акцизная марка). В прошлом году такой акциз не уплатили 755 тыс. автомобилей, из-за чего казна не досчиталась налогов на 107 млн. фунтов стерлингов. Таким образом, решение три года назад отказаться от налоговых дисков, которое, как предполагалось, позволит минфину экономить 10 млн. фунтов в год, оказалось ошибочным. Цифры министерства транспорта показывают, что в 2017 г. акциз не уплатили 1,8 % транспортных средств, тогда как в 2013 г. этот показатель составил 0,6 %, а в 2015 г. – 1,4 %. Оказалось, что визуальный знак был эффективным способом напоминания водителям о необходимости уплаты налога. Получается, что в отсутствие такого напоминания число водителей, которые испытывают судьбу и пытаются уклониться от уплаты акциза, увеличивается.<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">Бумажный диск был введен в действие ещё в 1921 г. Отказ от него в 2014 г. аргументировали возможностями электронного реестра, которым пользуются полиция и Агентство лицензирования водителей и автомобилей (Driver & Vehicle Licensing Agency). Диск был заменен базой данных, которая хранит сведения об уплате акциза. В результате полицейские и обычные граждане утратили возможность обнаружить уклонение от уплаты налогов, как это легко было сделать, когда видный всем бумажный диск был прикреплён к ветровому стеклу машины. <o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">Треть не уплативших налог автомобилей за период с сентября 2016 г. сменила владельца. Получается: многие водители не отдают себе отчета, что при смене владельца машины уплаченный ранее налог не засчитывается. Продавец транспортного средства получает возврат остатка уплаченного налога, а новый владелец должен немедленно его уплатить. <o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">Чуть больше половины машин задержали уплату акциза на срок не более двух месяцев. Это наводит на мысль, что водители элементарно забывают о своей обязанности, хотя Агентство лицензирования водителей и автомобилей заблаговременно высылает им соответствующие напоминания. Водители, которые используют безакцептное списание налога со своего счета, уплачивают акциз автоматически. Налогоплательщики, которые не хотят использовать такую возможность, должны уплачивать налог вручную.<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">В Великобритании водитель, заявивший, что его автомобиль не используется на дорогах общего пользования, освобождается от уплаты акциза. Статистика показывает, что 12 % движущихся в транспортном потоке машин, не уплативших акциз, заявлены, как не используемые на дорогах. В 2015 г. этот показатель составлял 1 %. <o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">В Великобритании подчеркивают, что более 98 % автомобилистов уплачивают автомобильный акциз в полном объеме. По линии этого налога в казну поступает примерно 6 млрд. фунтов в год. Наблюдаемый рост масштабов уклонения от уплаты налога власти считают временным явлением. Полагают, что борьба с уклонением в конечном счете должна дать результат, и в ближайшие годы ситуация войдет в нормальное русло.<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><b><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">Новое руководство МВФ<o:p></o:p></span></b></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">Международный валютный фонд опубликовал руководство (под названием "How to Establish a Tax Policy Unit") по созданию в странах так называемых "подразделений налоговой политики" (tax policy unit – TPU). Эти подразделения призваны проводить "объективный анализ возможных налоговых вариантов" и предоставлять "независимые консультации" в целях оказания помощи заинтересованным лицам в разработке эффективной налоговой политики. Они анализируют и дают оценку вариантов корректировки имеющейся политики или предложений по её новым направлениям. Реципиентами консультационных услуг являются, в том числе, члены парламента и государственные чиновники, представители бизнеса, профсоюзные организации, широкая общественность.<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">В руководстве отмечается "неадекватность" TPU во многих развивающихся странах. Полноценное TPU должно:<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">•          заручиться широкой поддержкой правительства;<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">•          постоянно наращивать круг обязанностей. Начинать надо с технической рабочей группы уполномоченных сотрудников;<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">•          создать межотраслевую группу экспертов в области экономики, эконометрии, статистики, налогового права, бухгалтерского учета;<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">•          иметь руководящий состав, имеющий "большой опыт обсуждения современных налоговых вопросов, и хорошую подготовку в области теоретических основ налоговой политики";<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">•          заключить юридически обязывающее соглашение о получении доступа к данным о налогоплательщиках;<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">•          быть прозрачным в своей деятельности и развитии;<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">•          передавать проведение сложных аналитических работ на аутсорсинг в национальные научные учреждения.<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><b><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">МВФ призывает Хорватию реформировать налог на недвижимость<o:p></o:p></span></b></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">В новом докладе Международного валютного фонда по Хорватии предлагается модернизировать режим налога на недвижимость. Это должно помочь снизить налоговую нагрузку, тормозящую экономический рост. "Продуманный современный налог на недвижимость, основанный на объективных критериях, был бы более справедливым и дал бы больше налоговых поступлений, чем существующие коммунальные платежи", - считают в МВФ. В результате такого налогового маневра Хорватия получит возможность снизить налоги на доходы или НДС. Однако при этом подчеркивается важность правильного и неукоснительно жесткого налогового администрирования в области недвижимости.<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">МВФ в положительном ключе отмечает, что объемы налоговых сборов в Хорватии постоянно превышают бюджетные установки, что частично объясняется положительным результатом реформ налогового администрирования.<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><b><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">Бельгия снижает ставку налога с корпораций<o:p></o:p></span></b></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">Правительство Бельгии решило значительно снизить налоговую нагрузку на компании при одновременном расширении налоговой базы. В настоящее время размер ставки налога с корпораций, включая так называемый сбор солидарности, составляет 33,99 %. В 2018 г. она будет снижена до 29 %, а в 2020 г. – до 25 %. Размер ставки сбора солидарности в будущем году сократится с 3 % до 2 %, а в 2020 г. будет доведен до нуля. С 2018 г. предприятия малого бизнеса смогут платить налог на первые 100 тыс. евро дохода по ставке 20 % (в настоящее время – 25 %). Условием является размер вознаграждения директору предприятия в сумме не менее 45 тыс. евро в год. <o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">Компенсировать выпадающие доходы бюджета планируется за счет сокращения суммы расходов компании, на которую может быть снижена величина налогооблагаемой прибыли. Она не будет превышать 70 % суммы доходов, превышающей 1 млн. евро.<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">В бельгийское законодательство будут имплементированы директивы Евросоюза по предотвращению ухода от налогообложения. Одновременно, вычет дивидендов из налоговой базы будет увеличен с 95 % до 100 %. Эта мера позволит сохранить привлекательность страны для холдинговых компаний. Предложения будут направлены в парламент, ожидается, что голосование по ним состоится до конца текущего года.<o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><b><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">Албания стимулирует развитие гостиничной отрасли<o:p></o:p></span></b></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">Совет министров Албании согласовал освобождение 4-х и 5-тизвёздочных гостиниц от налога на прибыль. Мера преследует цель стимулировать инвестиции в туристическую отрасль и, в частности, в услуги высококлассного размещения гостей. Льгота может быть предоставлена при условии, если объем инвестиций в 4-хзвёздочную гостиницу составил минимум 8 млн. евро, а в 5-тизвёздочную – 15 млн. евро. Пятизвездочный отель, удовлетворяющий этим условиям, будет освобождён и от инфраструктурного налога. Вдобавок услуги такого отеля будут облагаться по пониженной ставке НДС в размере 6 % (в то время как стандартная ставка НДС составляет 20 %). <o:p></o:p></span></p>

<p class="MsoNormal" style="text-align: justify;"><span style="font-size: 12pt; line-height: 107%; font-family: "Times New Roman", serif;">В случае прохождения через парламент большинство этих мер начнет действовать с 1 января 2018 г.<o:p></o:p></span></p>